Личный фонд vs КИК
В начале года мы провели два интересных вебинара про особенности налогообложения КИК в 2025 году и про роль личных фондов в наследовании. Интересный вопрос, который возникает на стыке этих двух вебинаров, это вопрос о том, является ли личный фонд контролирующим лицом КИКа и если да, то каким образом он уплачивает налог с прибыли иностранной компании. Комментирует Андрей Чумаков, управляющий партнер, руководитель практик M&A и налогов.
Ответ на вопрос дается в Письме Минфина от 9 января 2025 г. N 03-12-12/2/283. Авторы рассуждают, что личный фонд – это российская организация, она является собственником ей активов, в т.ч. акций иностранных компаний. Поэтому она может быть контролирующим лицом.
Гораздо более интересный вопрос – это ставка налога. Налоговики настаивают, что должна применяться ставка 25%, хотя общая ставка для личных фондов – 15%. В этом есть некоторая логика, потому что личный фонд - это организация, и к ней применяются общие правила НК РФ, установленные для них. Ставка налога по прибыли КИК выделена отдельно, и поэтому должна применяться и к личным фондам.
Таким образом, если бы КИК принадлежала физическому лицу напрямую, то с ее прибыли он платил бы НДФЛ, а если он использует личный фонд, то ставка налога заметно возрастает – до 25%.
На вебинаре по личным фондам мы рассказывали, что с налоговой точки зрения личный фонд, как минимум, не является выгодным для физического лица, а в некоторых случаях – ощутимо ухудшает его положение. Наш пример – это еще один аргумент, почему стоит хорошо подумать о личном фонде, если вы рассматриваете эту идею.
В письме открытым оставлен еще один вопрос. Как известно, личные фонды платят налог по ставке 15%, пока доля их «пассивных» доходов не упала ниже 90%. Не ясно, стоит ли вообще учитывать прибыль КИК при расчете этой пропорции (ведь она облагается по отдельной ставке) и если да, то как пассивный или «активный» доход.
Минфин часто демонстрировал предельно консервативный подход к оценке того, что является «пассивным» для личных фондов. Поэтому его ответ на данный вопрос кажется вполне очевидным.
Ответ на вопрос дается в Письме Минфина от 9 января 2025 г. N 03-12-12/2/283. Авторы рассуждают, что личный фонд – это российская организация, она является собственником ей активов, в т.ч. акций иностранных компаний. Поэтому она может быть контролирующим лицом.
Гораздо более интересный вопрос – это ставка налога. Налоговики настаивают, что должна применяться ставка 25%, хотя общая ставка для личных фондов – 15%. В этом есть некоторая логика, потому что личный фонд - это организация, и к ней применяются общие правила НК РФ, установленные для них. Ставка налога по прибыли КИК выделена отдельно, и поэтому должна применяться и к личным фондам.
Таким образом, если бы КИК принадлежала физическому лицу напрямую, то с ее прибыли он платил бы НДФЛ, а если он использует личный фонд, то ставка налога заметно возрастает – до 25%.
На вебинаре по личным фондам мы рассказывали, что с налоговой точки зрения личный фонд, как минимум, не является выгодным для физического лица, а в некоторых случаях – ощутимо ухудшает его положение. Наш пример – это еще один аргумент, почему стоит хорошо подумать о личном фонде, если вы рассматриваете эту идею.
В письме открытым оставлен еще один вопрос. Как известно, личные фонды платят налог по ставке 15%, пока доля их «пассивных» доходов не упала ниже 90%. Не ясно, стоит ли вообще учитывать прибыль КИК при расчете этой пропорции (ведь она облагается по отдельной ставке) и если да, то как пассивный или «активный» доход.
Минфин часто демонстрировал предельно консервативный подход к оценке того, что является «пассивным» для личных фондов. Поэтому его ответ на данный вопрос кажется вполне очевидным.
Контакты
г. Москва, Бизнес-центр «Грузинка 30», Большая Грузинская ул., д. 30А, с.1.
Оставьте заявку
Нажимая кнопку 'Отправить', вы даете согласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой обработки данных