Регистрация компании и открытие счета
Самый простой вариант – создание ООО с учредителем-физлицом. Если учредителем выступает гражданин России, то для регистрации ООО нужна копия заграничного паспорта и нотариально заверенный перевод.
Если учредитель – российское юрлицо, то для регистрации компании понадобятся копии учредительных документов и выписки из ЕГРЮЛ. Документы нужно перевести на армянский язык, перевод заверить у нотариуса.
Срок регистрации компании – один рабочий день. Но сейчас количество обращений увеличилось, поэтому регистрация может занять несколько рабочих дней. Госпошлины за регистрацию нет.
Стоимость регистрации – от 500 до 2000 долл. и зависит от компании-регистратора. Хотя можно зарегистрировать юрлицо и самостоятельно.
Одновременно с регистрацией компания встает на налоговый учет. В течение
20 календарных дней она должна подать в налоговый комитет Армении заявление
о применении той или иной системы налогообложения. Иначе компания будет уплачивать налоги по общей системе.
Открыть счет в банке несложно. Срок открытия счета – от одного до пяти рабочих дней. Для этого нужно представить в банк учредительные документы, паспорт директора компании и его нотариально заверенный перевод. Банк вправе запросить и иные документы.
Эдуард Савуляк, директор московского офиса Tax Consulting U.K., отметил, что зарегистрировать компанию в Армении несложно.
Но российским бенефициарам, избалованным кипрским сервисом, следует учесть несколько моментов. Во-первых, если в армянской компании поставить директором россиянина, то есть риск, что инспекторы признают ее налоговым резидентом РФ.
Тогда они доначислят российские налоги, пени и штрафы. И армянская компания
на спецрежиме из «безналоговой» превратится в сплошную головную боль.
Во-вторых, некоторые местные регистраторы предлагают приобрести «услуги директора». Но стоимость таких услуг достаточно высокая: 300–1000 долл. в месяц. Еще они хотят управлять счетом компании в местном банке. А это несет в себе риски злоупотреблений.
В-третьих, банковский сектор Армении очень мал и зависим от иностранных банков. «Бумажная» компания, через счет которой прогоняют миллионы, а то и десятки миллионов долларов, привлечет к себе внимание европейских банков-корреспондентов. Выявив «российские корни» и номинальное присутствие
компании в Армении, банкиры захотят избавиться от такого клиента.
Налоговая система Армении
Налоговая система очень похожа на российскую. В Армении есть налог на прибыль, НДС, подоходный налог, социальные выплаты, спецрежимы, а также ряд второстепенных налогов: экологический, дорожный и транспортный и пр.
Налог на прибыль. Плательщики – армянские компании, а также постоянные представительства иностранных организаций в Армении. Важная особенность –
предприниматели тоже платят налог на прибыль. А подоходный налог уплачивают с доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Ставка налога на прибыль – 18%.
Эта ставка применяется ко всем доходам, включая проценты по займам, роялти, доходы от продажи акций и долей. Специфическое правило – дивиденды, полученные армянскими компаниями, не облагаются налогом. Убытки, полученные в текущем периоде, можно переносить на будущее в течение пяти лет. Налоговый период – год, отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Декларацию за текущий год нужно подать в инспекцию не позднее 20 апреля следующего года.
Ставка НДС – 20%.
Декларацию подают ежемесячно. Компании и ИП, исчисляющие налог, обязаны зарегистрироваться в инспекции как плательщики НДС.
Подоходный налог. Резиденты платят налог с дохода, полученного от источников в Армении и за ее пределами. Нерезиденты – с дохода, полученного только от источников в Армении. Резиденты – это те, кто прожил в Армении более 183 дней в течение года, а также те, у кого здесь «центр жизненных интересов». Это то место, где сконцентрированы семейные или экономические интересы человека: квартира, семья, основное место работы и пр.
Базовая ставка подоходного налога – 21%, с 2023 года – 20%.
Роялти облагаются по ставке 10%, дивиденды – по ставке 5%. Налоговые агенты отчитываются об удержанном подоходном налоге ежемесячно.
Социальные выплаты. Действует прогрессивная шкала налогообложения. Так, при доходе до 500 тыс. драмов в месяц (86,4 тыс. руб. по курсу на 20.04.2022) взимается налог по ставке 4,5%. Если доход превышает 500 тыс. драмов, социальные выплаты исчисляют по ставке 10% за минусом 27,5 тыс. драмов (налоговый вычет).
Максимальная сумма налога в месяц – 74,5 тыс. драмов. Отчетность по социальным выплатам представляют ежемесячно.
Спецрежимы
Спецрежим для IT-компаний. Организации, применяющие данный спецрежим, освобождены от уплаты налога на прибыль. Подоходный налог исчисляют по льготной ставке – 10%. Компания должна осуществлять деятельность исключительно в сфере IT-технологий, в числе учредителей или акционеров не должно быть иностранных компаний. Есть требования по численности сотрудников. Чтобы вести деятельность, нужно получить IT-сертификат в Министерстве высокотехнологичной промышленности.
Срок выдачи сертификата – 30 дней, но,
как правило, это занимает больше времени. Компания должна ежеквартально подавать отчет о деятельности, осуществляемой в рамках сертификата.
Налог с оборота. Этот спецрежим похож на российскую упрощенку с объектом «доходы». Налог с оборота заменяет уплату налога на прибыль и НДС. Хотя формально предприниматели не освобождены от налога на прибыль и платят его в фиксированной сумме – 5 тыс. драмов в месяц (872 руб.). Налог с оборота уплачивают ежеквартально.
Перейти на уплату налога с оборота можно с начала года или в течение 20 дней с момента регистрации компании. Ограничение по выручке составляет 115 млн драмов в год (20,05 млн руб.). При превышении лимита придется перейти на общую систему налогообложения.
В общем случае ставка налога составляет 5%. Группа взаимозависимых лиц, занимающихся торговлей, не вправе применять данный спецрежим. Группа взаимозависимых лиц, занимающихся иной деятельностью, должна уложиться в лимит в 115 млн драмов в год.
Налог у источника выплаты дивидендов – 5%
Дивиденды, проценты, роялти. При выплате дивидендов из России в Армению налог у источника можно снизить до 5% (подп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения между РФ и Арменией от 28.12.1996). Такая ставка действует, если армянская компания владеет не менее чем 25% в капитале российского юрлица. В остальных случаях ставка
налога – 10% (подп. «b» п. 2 ст. 10 Соглашения от 28.12.1996).
Компания из Армении должна иметь фактическое право на доход (п. 2 ст. 7 НК). Иначе ставка налога с дивидендов будет 15%. Дивиденды, полученные из России, не облагаются налогом на прибыль в Армении.
При выплате процентов в адрес армянской компании налог у источника – 10% (п. 1.1 ст. 11 Соглашения от 28.12.1996). В Армении проценты будут облагаться по стандартной ставке (18%). При выплате роялти в адрес армянской компании налог у источника отсутствует (ст. 12 Соглашения от 28.12.1996). Если компания из Армении передает российскому лицу права на интеллектуальную собственность (товарные знаки, ПО и пр.), то роялти в России вообще не облагаются налогом.
Доходы от продажи долей и акций. Если армянская компания продает доли или акции российских организаций, то этот доход не облагается налогом в России (п. 5 ст. 12.1 Соглашения от 28.12.1996). Исключение составляют случаи, когда активы российских организаций более чем на 50% состоят из недвижимости в РФ. Тогда с такого дохода следует удержать налог (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК, п. 4 ст. 12.1 Соглашения от 28.12.1996).
Персональные услуги. Речь идет об оказании услуг, а не о работе по найму. Например, если российский ИП оказывает армянской компании услуги, то ключевое значение имеет место оказания услуг. Если ИП оказывает услуги с территории РФ, то доход не подлежит налогообложению в Армении. А вот если ИП находится в Армении и оказывает услуги оттуда, то доход облагается налогом в Армении (ст. 13 Соглашения от 28.12.1996).